Учет Н – надежная бухгалтерия для вашего бизнеса Блог Теперь стало опасно дробить бизнес

Теперь стало опасно дробить бизнес

Налоговики совместно со Следственным комитетом разработали методические рекомендации по выявлению схем (письмо ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@). Если инспекторы их обнаружат, организации потребуется доплатить налоги и штраф в 40 процентов от недоимки (п. 3 ст. 122 НК РФ). О каких схемах идет речь:

1. Договор исполняет другой контрагент

Кодекс официально разрешил контролерам доначислять налоги, если сделку совершил не тот контрагент, что на бумаге. Раньше компании использовали такой способ. Контрагент заключает сделку с компанией, а бумаги оформляет однодневка. В итоге контрагент перечисляет в бюджет минимальный налог или не платит его вовсе, так как продает товар без наценки. Через однодневку деньги обналичивают.

Рис. 1. КАК ПОДМЕНЯЮТ КОНТРАГЕНТА

Как вычисляют схему. Инспекторы проверят, мог ли контрагент сам выполнить условия договора — были ли у него необходимые трудовые и материальные ресурсы, виды деятельности контрагента и т. д.  Раньше судьи поддерживали компании, если договор исполнял другой контрагент, но поставка была реальной (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.12.14 № Ф01-5277/2014). Но после изменений в кодексе практика вряд ли будет в пользу компаний.

Теперь не понятно, а как быть с реальными посредниками? С теми кто действительно осуществлял поиск поставщика или покупателя? Этот вид бизнеса теперь запрещен что-ли?

А самое обидное здесь, это когда посредника предлагает сам поставщик. Какой-нибудь полугосударственный завод – монополист выводит деньги, а страдать от этого будет покупатель. Иными словами, чтобы обезопасить себя нужно проверять посредника на:
– наличие опыта работы (смотрим предыдущие сданные балансы)
– наличие сотрудников. (мы рекомендуем запрашивать СЗВ-М)
– отсутствие задолженности по налогам и сборам.
А также сохраняем всю деловую переписку, брошюры, коммерческие предложения и т.д.

2. Дробление бизнеса

Часто компании делят бизнес, чтобы пользоваться выгодными режимами налогообложения. Например, чтобы не превысить лимит доходов на упрощенке, компания разделяет отгрузку между несколькими организациями. Чтобы остаться на вмененке, в одном магазине торгуют несколько продавцов. Но фактически несколько компаний работают как одна: у них одинаковые поставщики, один и тот же товар, есть общие сотрудники (см. рис. 2).

РИС. 2. Как дробят бизнес

Как вычисляют схему. Инспекторы приходят с осмотром. Иногда этого достаточно, чтобы вычислить дробление бизнеса. Становится очевидно, что у компаний один склад, вывеска и общие работники. Сотрудники даже не могут внятно ответить, в какой именно компании работают.

Закон не запрещает выгодно делить бизнес. Если компании действительно нужно поделить деятельность между разными организациями, отбиться удастся в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.08.15 № Ф07-4939/2015). Но для этого у каждой компании должны быть свои сотрудники, помещения и разные клиенты.

3. Подмена договоров

Компании заменяют договоры купли-продажи на лизинг (см. рис. 3). Если предмет лизинга относится к четвертой — десятой амортизационным группам, лизингополучатель вправе применять повышающий коэффициент амортизации (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Так покупатель сможет списать объект в три раза быстрее.

РИС. 3. Как подменяют договор

налоговые схемы

Выгодно заключать договоры займа, а не прописывать в контракте аванс. С предоплаты поставщик должен заплатить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А с займа налог платить не надо. Покупатель сначала перечисляет продавцу заем, а после стороны засчитывают его в счет уплаты. С такой схемой продавец отодвигает уплату налога.

Как вычисляют схему. Чаще всего схему выдают условия договора. Компании забывают прописывать, на чьем балансе числится актив. А фиктивные займы разоблачает финансовое состояние компании.

Налоговики не в каждом договоре займа и лизинга видят схему. Не станет вызывать подозрение договор лизинга со специализированной организацией.

4. Использование пониженных ставок

Компания переводит здания, технику резиденту особой экономической зоны, где ставка налога на прибыль — 0 процентов. Потом эти же активы она берет в аренду (см. рис. 4). У компании — расход, который уменьшает налог на прибыль. У резидента — доход, но он не платит с него налог.

РИС. 4. Как используют пониженную ставку

+

Как вычисляют схему. Инспекторы интересуются сделкой, если видят завышенную стоимость аренды. Доказывают подозрения в схеме взаимозависимость компаний и согласованность действий.

Источник: газета “Учет.Налоги.Право”. № 29

e.gazeta-unp.ru

Комментарии:

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Related Post

Аутсорсинг бухгалтерских услуг в Санкт-ПетербургеАутсорсинг бухгалтерских услуг в Санкт-Петербурге

Аутсорсинг бухгалтерского учета еще совсем недавно вызывал непонимание у бизнеса. Как и все непонятное, это отвергалось. Основные аргументы, которые я слышала от клиентов – как можно отдать святое святых –

Финансовый аутсорсингФинансовый аутсорсинг

Работа с банками – ведение расчетного счета Заказчика (оформление платежных поручений в системе банк-клиент, установка банк-клиента, ведение переписки с банками) – составление отчетности для банков при наличие подобных обязательств (кредитные

Страховые не имеют право отказать в ОСАГОСтраховые не имеют право отказать в ОСАГО

Минфин ответил за запросы граждан по поводу ОСАГО Для заключения договора владельцу транспортного средства необходимо обратиться к страховщику с заявлением о заключении договора ОСАГО и представить все необходимые для этого