Налог на добавленную стоимость – наверное самый непонятный для не бухгалтеров, про него больше всего недоразумений и неправильных представлений у директоров. Чего только стоит риторический вопрос: “у меня же нет прибыли, откуда НДС?”. А вот может быть такое, когда прибыли нет, а добавленная стоимость есть.
Налог на добавленную стоимость – теория.
Добавленная стоимость – это то, что данное предприятие вкладывает в продукт, то есть собственные затраты (в основном это зарплата собственных работников) и прибыль.
Допустим вы оказываете бухгалтерские услуги. Вам нужно снять офис, купить мебель, канцелярские товары, оплатить поставщикам программ – все это внешние затраты, то что вы покупаете на стороне.
При этом у вас есть внутренние затраты: заработная плата вас и ваших сотрудников, а также отчисления с ФОТ в социальные фонды. Вы можете еще взять кредит и выплачивать проценты. Прибавьте к этому вашу прибыль за период и вы получите ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Изначально НДС был введен, чтобы правительство могло контролировать заработную плату, и таким образом сдерживать инфляцию. То есть большая инфляция – увеличиваем налог, предприниматели вынуждены платить меньше зарплату, люди меньше потребляют, инфляция снижается. Это конечно спорное утверждение, но логика экономистов, придумавших НДС была именно такая.
Так что у вас вполне может быть убыток, но если доля затрат на оплату труда высокая, то и НДС у вас будет достаточно большой.
Как считается НДС
НДС считается достаточно сложно, законодательство в этой части постоянно меняется, есть множенство нюансов. Например, в России мы платим еще НДС с авансов, НДС на таможне в момент пересечения границы, и НДС как налоговый агент (то есть за другие организации, которые не стоят на учете и не могут его платить, например иностранные организации).
Все это прописано в налоговом кодексе и известно специалистам, так что в периоде, который у нас квартал, вы можете снизить НДС за счет например поступлений без НДС (займ) и выплату за счет этот займа аванса. Но нужно понимать, что это исключительно временное явление, в следующем периоде вам все равно придется заплатить НДС как за прошлый период так и за текущий.
Кстати, аналитический отдел в налоговой тоже проверяет эти цифры за год. Они складывают вашу прибыль, расходы на ФОТ и сравнивают с суммой уплаченного НДС, если сумма не бьется существенно, они просят предоставить пояснения.
Теперь про администрирование НДС.
Все уже наверное давно в курсе, что с 2015 года поменялась декларация по НДС. Если коротко – она стала ОЧЕНЬ объемная. Изменились и принципы работы бухгалтеров. Если раньше требовались глубокие знания налогового кодекса (что можно принимать к вычету, а что нельзя) то теперь, для полного спокойствия необходимо (помимо вышеизложенного) еще и уверенность в том, что ваш контрагент, не просто сдал налоговую декларацию по НДС, но и еще и правильно ее заполнил. Любая ошибка, например в номере счета-фактуры, приведет к дополнительным запросам из налоговой инспекции.
Помимо этого необходимо убедится, что контрагент еще и заплатил НДС. Именно поэтому приходится собирать с контрагентов как можно больше документов подтверждающих, что организация не является фирмой-однодневкой.
Сегодня НДС является основным налогом, с которого пополняется бюджет, именно поэтому фискальные органы так много уделяют его администрированию. Про первоначальное его значение уже никто не вспоминает, чиновники думают лишь о том, как больше его собрать, а предприниматели как меньше заплатить.
О том, как можно законными способами минимизировать НДС, в следующей статье.
Продолжение следует…